Ндфл в нк рф с изменениями на 2016 год

Первую часть Налогового кодекса еще называют общей частью. Она содержит основные обобщающие положения по налогообложению: устанавливает систему налогов и сборов, закрепляет права и обязанности участников налоговых отношений, описывает правила исчисления и уплаты фискальных платежей, определяет порядок декларирования налогов и контроля за ними и многое другое. В то же время некоторые из изменений являются чрезвычайно важными, и вы не должны их пропустить. Например, у налогоплательщиков, декларирующих налоги электронным способом, появилась такая обязанность, неисполнение которой может повлечь блокировку счета.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - задайте свой вопрос онлайн-консультанту. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

О правилах уплаты налога на доходы физических лиц от продажи недвижимости

С 1 января года вступили с силу многочисленные изменения в главу 23 Налогового кодекса далее - Кодекс "Налог на доходы физических лиц". И хотя эти поправки были подготовлены довольно давно Федеральный закон от Сдача формы 2-НДФЛ Как и ранее, налоговые агенты должны ежегодно представлять в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам в истекшем налоговом периоде, и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет за этот период по каждому физическому лицу абз.

Налоговое ведомство оперативно учло изменения в порядке налогообложения доходов физических лиц и подготовило обновленную форму 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица", которая начала действовать уже с 8 декабря года приказ ФНС России от Сведения по форме 2-НДФЛ не представляются налоговыми агентами, признаваемыми таковыми в соответствии со статьей Для них существует особый порядок представления сведений о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов при наличии соответствующей информации , и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных налогов - в виде приложения к Декларации по налогу на прибыль организаций п.

Форма 2-НДФЛ в году должна быть представлена в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек - на бумажных носителях п. Непредставление налоговым агентом в установленный срок сведений по форме 2-НДФЛ влечет взыскание штрафа в размере рублей за каждый непредставленный документ п. Форма 2-НДФЛ выдается налоговым агентом также и по заявлению физического лица п.

Однако в случае, если налоговый агент самостоятельно обнаружил ошибки в представленных ранее сведениях и представил уточненные документы до того момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений, то указанные штрафные санкции не применяются. Форма 2-НДФЛ и обособленное подразделение Теперь статья Кодекса содержит положение о том, что налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют сведения по форме 2-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений п.

Такое же правило действует и в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера: сведения по выплаченным им доходам представляют в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры. И хотя ранее такой нормы глава 23 Кодекса не содержала, тем не менее на необходимость представлять сведения о доходах физических лиц в отношении работников обособленного подразделения по месту учета этого подразделения указывалось в официальных разъяснениях письма Минфина России от Однако в новой форме были добавлены поля, отсутствующие в прежней редакции, либо расширен перечень статусов для указания в существующих полях см.

Кликните по изображению, чтобы его увеличить Форма 2-НДФЛ и социальные вычеты Поскольку с года физические лица имеют возможность письменно обращаться за социальными вычетами на лечение и обучение подп. Дело в том, что такой вычет может быть предоставлен при условии представления п. В случае если такое уведомление получено сотрудником неоднократно, налоговым агентом заполняется несколько строк для отражения уведомлений и соответствующих его реквизитов номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление.

Следует обратить внимание, что стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты в Разделе 3 не отражаются - для них предусмотрен отдельный Раздел 4. При заполнении формы 2-НДФЛ используются: коды видов доходов налогоплательщика и видов вычетов налогоплательщика утв.

А аннулирующую - чтобы отменить сведения, которые вообще не нужно было представлять. В случае если после отправки Справки 2-НДФЛ по телекоммуникационным каналам она не была принята налоговым органом получен протокол, содержащий описание ошибок форматного контроля , то необходимо подавать не корректировку, а новую справку с тем же номером, указанием в поле "Номер корректировки" значения "00", но с указанием новой даты. При этом если налоговый агент впервые уточняет сведения о доходах физического лица, то в поле "Номер корректировки" корректирующей Справки 2-НДФЛ необходимо поставить значение "01", если подается вторая корректирующая Справка 2-НДФЛ по этому же физическому лицу - "02" и т.

Пример 1 Налоговый агент подал сведения о доходах физического лица, являющегося высококвалифицированным специалистом Федеральный закон от Важно верно указывать статус налогоплательщика в поле "Статус налогоплательщика" даже в том случае, если к доходам различных категорий физических лиц применяется одинаковая ставка и на первый взгляд указание неверного кода статуса налогоплательщика например, "1" вместо "3" не влияет на результат налогообложения.

Ведь несмотря на то, что доходы некоторых категорий лиц, не являющихся резидентами, могут облагаться по ставке 13 процентов то есть как и доходы резидентов п. Уточненная Справка 2-НДФЛ о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды например, за год , представляется по форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения п.

Пример 2 В апреле г. Бухгалтерией стоимость подарка уменьшена на руб. Поскольку доначисление налога произошло после подачи сведений за отчетный период, налоговому агенту помимо подачи корректирующей Справки 2-НДФЛ необходимо также проинформировать налоговый орган и самого налогоплательщика о сумме дохода и о невозможности удержать НДФЛ. Заполненные корректирующая Справка 2-НДФЛ и сообщение о невозможности удержать налог для примера 2 приведены на рисунках. Сообщить о невозможности удержать НДФЛ налоговый агент обязан, даже если был пропущен установленный для этого срок п.

При этом непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и или иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом, влечет взыскание штрафа в размере рублей за каждый непредставленный документ п.

Остальные разделы 3, 4 и 5 Справки не заполняются. Пример 3 Сведения о доходах сотрудника обособленного подразделения, выплаченных ему за г. При этом НДФЛ, исчисленный с его доходов, перечислялся в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения п. Новая ежеквартальная форма отчетности — 6-НДФЛ С 1 января года для налоговых агентов введена форма 6-НДФЛ: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом утв.

От привычных справок 2-НДФЛ новую форму принципиально отличает то, что заполнять ее надо в целом по всем налогоплательщикам-физлицам, получившим доход от налогового агента абз.

На взгляд автора, если позволяет программное обеспечение, Расчет по форме 6-НДФЛ может формироваться автоматически из регистров, используемых налоговым агентом для заполнения 2-НДФЛ. Можно разработать и специальный регистр см. Когда надо удержать и перечислить НДФЛ с разных видов дохода. Кликните по изображению, чтобы его увеличить Образец заполнения регистра налогового учета: Кликните по изображению, чтобы его увеличить Важно!

Отсутствие налогового регистра по НДФЛ является основанием для привлечения налогового агента к ответственности по статье Налогового кодекса п. Первый из них включает строки с по Этот блок заполняется отдельно для каждой из ставок налога. То есть если в организации трудятся как сотрудники-резиденты, так и нерезиденты, строки с по необходимо заполнить два раза: и по ставке 13 процентов, и по ставке 30 процентов.

По строке отражается общая сумма доходов, облагаемых по налоговой ставке, указанной в строке В строке указывается общая сумма налоговых вычетов, не только стандартных, но и социальных, имущественных, профессиональных.

В строках и указывается сумма дивидендов и НДФЛ, исчисленного с этой суммы. Строки с по представляют второй блок Раздела 1 и независимо от применяемых налоговых ставок заполняются только один раз, на первой его странице п. По строке указывается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется п.

Если один человек получает доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то в этом случае он учитывается как одно лицо. В мае 2 человека уволились, в июне были трудоустроены 3 человека, при этом один из них - из числа ранее уволившихся.

Уволившийся и вернувшийся сотрудник в движении не учитывается. По строке нужно указать общую сумму удержанного налога. Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана по каким-то причинам, указывается по строке По строке необходимо отразить сумму налога, которая была возвращена налогоплательщикам в соответствии со статьей Налогового кодекса. Заполнение Раздела 2 формы 6-НДФЛ В отличие от Раздела 1, который заполняется нарастающим итогом с начала года, в Раздел 2 формы 6-НДФЛ "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц" включаются только те показатели, которые произведены за последние три месяца отчетного периода письмо ФНС России от Чтобы его правильно заполнить, необходимо учитывать следующие особенности: строка заполняется на основании статьи Налогового кодекса напомним, что с нового года и для зарплаты, и для командировочных это последний день месяца ; строка заполняется с учетом положений пункта 4 статьи и пункта 7 статьи То есть либо день, следующий за днем выплаты налогоплательщику дохода, либо последнее число месяца, в котором производились выплаты больничных и отпускных, а при выплатах по операциям с ценными бумагами - наиболее ранняя из следующих дат: дата окончания соответствующего налогового периода; дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом; дата выплаты денежных средств передачи ценных бумаг.

Общая сумма доходов без вычитания суммы удержанного НДФЛ отражается по строке , а сумма удержанного с этого дохода налога - по строке Если в отношении разных видов доходов, имеющих одну дату фактического получения, будут различаться сроки перечисления налога, строки должны заполняться по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Заполнение Раздела 2 в случае, когда доход начислен в одном периоде, а выплачен в другом По общему правилу налоговый агент обязан перечислить сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение сделано только для пособий по временной нетрудоспособности включая пособие по уходу за больным ребенком и отпускных. НДФЛ, удержанный с этих выплат, должен быть перечислен не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены п.

Следовательно, если, например, зарплата за март года будет выплачена в апреле, соответственно, и НДФЛ будет удержан и перечислен в апреле. Какие даты должны быть указаны в этом случае при заполнении 6-НДФЛ, рассмотрим на примере. Пример Заработная плата за март выплачена работникам 5 апреля, а налог на доходы физических лиц перечислен 6 апреля. Эта операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие г.

Больничный за март был оплачен 5 апреля. Заполнение 6-НДФЛ в случае получения сотрудниками подарков и материальной помощи Доходы, не превышающие рублей, полученные физическими лицами за налоговый период, например в виде подарков, материальной помощи п. У налогового агента в случае выплаты своим сотрудникам таких доходов в сумме, не превышающей установленный норматив, обязанности исчислить и удержать НДФЛ не возникает.

Но данное обстоятельство не освобождает его от обязанности отразить указанные суммы не только в налоговом регистре, но и в 6-НДФЛ. Учитывая, что в течение года налоговый агент может неоднократно выплачивать своему работнику доходы, которые частично могут быть освобождены от налогообложения, такой учет позволит избежать ошибок при расчете суммы налога.

Пример В феврале г. В мае г. При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал выплаченная материальная помощь будет отражена: по строке - руб. При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие указанные выплаты будут отражены: по строке - 12 руб. При вручении подарков, стоимость которых превышает рублей, необходимо учитывать следующее. При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме а подарок относится к такого рода доходам удержание налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме.

При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме п. Учитывая подобного рода ограничения, на практике нередко бывает, что у бухгалтера нет возможности сразу в полном объеме удержать НДФЛ со стоимости подарка.

Следовательно, это нужно сделать при ближайшей денежной выплате. Если сумма налога так и не будет удержана в течение налогового периода например, в случае увольнения работника , то в этом случае налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета, указав в уведомлении сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога.

После подачи таких сведений обязанности организации как налогового агента закончатся. Обязанность по уплате налога в этом случае будет переложена на физическое лицо п.

Заморозка тарифов Федеральный закон от

Что меняется в Налоговом кодексе с 2017 года

О правилах уплаты налога на доходы физических лиц от продажи недвижимости О правилах уплаты налога на доходы физических лиц от продажи недвижимости 20 Февраля По общему правилу, установленному статьями и Для освобождения от НДФЛ от продажи недвижимого имущества минимальный срок владения недвижимостью должен составлять пять лет. Специальный минимальный срок владения недвижимостью для освобождения от НДФЛ от продажи недвижимого имущества должен составлять три года ст. Для случая, когда доход от продажи недвижимости меньше 70 процентов кадастровой стоимости объекта, определенной по состоянию на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности, предусмотрены особенности. В такой ситуации доходом, облагаемым НДФЛ, признается 70 процентов кадастровой стоимости объекта недвижимости на указанную дату. Субъекты Российской Федерации своими законами могут уменьшить установленный НК РФ пятилетний срок владения недвижимостью. Также они вправе снижать процентную величину кадастровой стоимости объекта, с которой сравнивается полученный продавцом доход в целях обложения НДФЛ. Важно помнить, что указанные выше положения статьи Новые правила, как и действовавшие ранее, не распространяются на недвижимость, которая непосредственно использовалась в предпринимательской деятельности.

А знаешь, что еще будет? Основные изменения законодательства — 2019

Тарифы страховых взносов с года В году вступило в силу немало поправок налогового законодательства, а также были обновлены многие формы налоговой отчетности, применять которые следует уже для отчетов за год. Какие основные изменения налогового законодательства в году произошли, или ожидаются, и как они повлияют на налоговый и бухгалтерский учет — об этом расскажет наш обзор. Кроме того, планируется, что с 1 мая г. Страховые взносы Тарифы в г. Правительства РФ от В части налоговых изменений с года для ИП, с

НДФЛ и СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ в 2016 году

О том, в чем заключаются новшества, читайте в нашем материале. Это следует из п. С 1 января г. Напомним, что по Семейному кодексу членами семьи являются супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные ст. Обратите внимание, что новый порядок будет применяться в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января г. Так, если право собственности на квартиру, приобретенную по договору купли-продажи, зарегистрировано 25 декабря г. А если, например, квартира передана владельцу застройщиком по акту передачи 25 декабря г.

Налог на доходы физических лиц: особенности применения

Новое и актуальное в бухгалтерском учете и налогообложении в году 28 июля - 02 августа г. Мы изучили новшества, затрагивающие интересы юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, и готовы поделиться результатами с вами. Затраты на отдых работников — в расходы по налогу на прибыль. Федеральный закон от

Июл24 Законодатели подвергли изменениям положения Налогового кодекса, касающиеся исчисления и уплаты НДФЛ и представления отчетности. Со следующего года налоговые агенты должны будут отчитываться по налогу ежеквартально. С этой же даты вводится новый налоговый расчет по НДФЛ, в котором будет содержаться обобщенная информация по всем физическим лицам о суммах начисленных и выплаченных доходах, предоставленных вычетах, об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ. Также изменяется срок сообщения о невозможности удержания налога. В фокусе внимания законодателей — налоговые агенты по НДФЛ В целях повышения собираемости данного налога Федеральным законом от

Налог на доходы физических лиц 2019

Об актуальных вопросах, связанных с изменениями в исчислении и уплате НДФЛ и страховых взносов, с года, а также затронуты интересные разъяснения контролирующих органов. Исключение составляет — аванс. С аванса НДФЛ не удерживается. НК РФ не предусмотрено перечисление НДФЛ из средств работодателя, поскольку организация не является налогоплательщиком, а лишь выполняет функции налогового агента по исчислению, удержанию из доходов физического лица работника налога и его перечислению в бюджет. Лектор обратила внимание на письмо Минфина России от Перечисление НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, не допускается. Заранее перечисленная сумма не является налогом, а считается излишне перечисленной суммой, которую можно вернуть на основании письменного заявления. А сам налог в данном случае необходимо перечислить еще раз в день выплаты зарплаты.

НК РФ установлен штраф с налогового агента за НДФЛ. С 1 января года начнут действовать следующие изменения.

Обзор изменений в налоговом законодательстве

Налог на прибыль Пониженные ставки налога для резидентов порта Владивосток В соответствии с Федеральным законом от Резиденты этой территории смогут применять льготные налоговые ставки по налогу на прибыль Федеральный закон от Ставки налога на прибыль: в федеральный бюджет — 0 процентов; в бюджет субъекта РФ — не может превышать 5 процентов. Применение образовательными и медицинскими организациями ставки 0 процентов В составе доходов, дающих право на применение организациям, осуществляющим образовательную и или медицинскую деятельность ставки налога на прибыль 0 процентов, с года учитываются доходы от деятельности по присмотру и уходу за детьми Федеральный закон от Повышение лимита по ОС в налоговом учете С года критерий первоначальной стоимости, по которому имущество относится к основным средствам ОС в налоговом учете, составляет рублей. Нововведение распространяется на ОС, введенные в эксплуатацию начиная с 1 января года Федеральный закон от

Налог на доходы физических лиц: особенности применения

Уже с Итак, появляются новые формы отчетности по НДФЛ и старые остаются. Раз есть новые формы отчетности, значит и новые виды ответственности. По итогам каждого квартала работодатели должны представить сведения о суммах исчисленного за данный период НДФЛ, удержанного и перечисленного в бюджет. Срок подачи данного расчета за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом п. Таким образом, первый раз форму 6-НДФЛ за 1-й квартал года будем подавать 30 апреля года. Необходимо обратить внимание, что Расчет представляется в электронной форме. Однако если численность физлиц, получивших доходы от налогового агента за налоговый период, до 25 человек, то он может подать этот документ на бумажном носителе п. Следует отметить, что при определении налоговой инспекции, в которую необходимо представить расчет по НДФЛ, российские налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, а также налоговые агенты, которые отнесены к крупнейшим налогоплательщикам, должны учитывать специальные положения: Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют все формы отчетности по НДФЛ, в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений, в налоговый орган по месту нахождения таких обособленных подразделений. Налоговые агенты - организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют все формы отчетности по НДФЛ, в том числе в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений указанных организаций, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению отдельно по каждому обособленному подразделению.

С 1 января года вступили с силу многочисленные изменения в главу 23 Налогового кодекса далее - Кодекс "Налог на доходы физических лиц". И хотя эти поправки были подготовлены довольно давно Федеральный закон от Сдача формы 2-НДФЛ Как и ранее, налоговые агенты должны ежегодно представлять в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам в истекшем налоговом периоде, и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет за этот период по каждому физическому лицу абз. Налоговое ведомство оперативно учло изменения в порядке налогообложения доходов физических лиц и подготовило обновленную форму 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица", которая начала действовать уже с 8 декабря года приказ ФНС России от Сведения по форме 2-НДФЛ не представляются налоговыми агентами, признаваемыми таковыми в соответствии со статьей Для них существует особый порядок представления сведений о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов при наличии соответствующей информации , и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных налогов - в виде приложения к Декларации по налогу на прибыль организаций п. Форма 2-НДФЛ в году должна быть представлена в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек - на бумажных носителях п.

При оказании услуг мы гарантируем соблюдение профессиональных и этических норм принятых в профессиональном сообществе. Решение ЦБ РФ уравнять ставки повлияет и на другие суммы, выплата которых связана с нарушением норм НК РФ как налогоплательщиком, так и налоговым органом. Например, ставка рефинансирования используется при определении процентов, начисляемых на сумму задолженности, когда налогоплательщику предоставляется отсрочка или рассрочка уплаты налога по отдельным основаниям. Исходя из этой же ставки рассчитывается размер процентов, которые налоговый орган должен перечислить налогоплательщику, если инспекция неправомерно заблокировала счет организации в банке. Указание Банка России от Изменения предусмотрены Федеральным законом от Освобождение от ответственности возможно, если налоговый агент представит уточненные документы в инспекцию до того, как узнает, что она обнаружила недостоверность поданных сведений ст. Ранее взыскание штрафа по п.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. iltethe

    Благодарю вас, спасибо